Rezydentura podatkowa

Uzyskując dochody z zagranicy, konieczne jest określenie miejsca zamieszkania dla celów podatkowych. To pozwoli ustalić, czy musisz płacić podatki w Polsce, czy poza nią. 

W przypadku, gdy jesteś rezydentem podatkowym w Polsce, to dochody zagraniczne musisz rozliczyć właśnie w Polsce. Wtedy podlegasz pod tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy. 

Za podatkowego rezydenta uznaje się osobę, która:

  • na terytorium RP posiada centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych);
  • przebywa w RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Jeśli zostałeś uznany za rezydenta podatkowego przez dwa kraje i z państwem, z którego czerpiesz dochody, Polska ma umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, twoje miejsce zamieszkania ustalane jest zgodnie z zasadami określonymi w tej umowie.

Opodatkowanie dochodów

W sytuacji, gdy jako polski rezydent podatkowy, masz dochody z zagranicy, to są one nie tylko opodatkowane w Polsce, ale i w kraju, gdzie zostały uzyskane.

Zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania, istnieje wyjątek od ogólnej zasady opodatkowania dochodów z pracy za granicą. W niektórych przypadkach wynagrodzenie za pracę wykonywaną w innym państwie może być opodatkowane wyłącznie w Polsce. Trzeba jednak spełniać określone warunki, aby skorzystać z tego rozwiązania: 

  • przebywać w drugim państwie nie dłużej niż przez określony czas – zwykle jest to 183 dni w roku kalendarzowym lub w ciągu kolejnych 12 miesięcy, liczone od dnia przybycia do tego państwa.
  • wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę lub w jego imieniu, który nie jest zarejestrowany ani nie ma siedziby w drugim kraju.
  • wynagrodzenie nie jest pokrywane przez instytucję lub stałą placówkę, którą pracodawca ma w innym państwie.

Jeśli żaden z tych warunków nie jest spełniony, twoje wynagrodzenie może być opodatkowane zarówno w kraju, w którym wykonywana jest praca, jak i w kraju, w którym jesteś rezydentem.

Aby zapobiec podwójnemu opodatkowaniu dochodów uzyskanych przez ciebie (raz - za granicą, czyli w państwie źródła, a drugi raz - w Polsce, czyli w państwie rezydencji), stosujesz jedną z dwóch metod unikania podwójnego opodatkowania, tj. metodę:

  • wyłączenia z progresją lub
  • proporcjonalnego odliczenia.

Metoda wyłączenia z progresją – czym jest?

Metoda ta może zostać wykorzystana, jeśli kraj, z którego uzyskujesz dochody, ma podpisaną umowę z Polską o unikaniu podwójnego opodatkowania (jest tak np. w przypadku Niemiec). 

Metoda wyłączenia z progresją polega na tym, że dochód uzyskany za granicą jest wyłączony z podstawy opodatkowania w Polsce. Jednak jego wielkość wpływa na ustalenie stawki podatku od pozostałych dochodów, które podlegają opodatkowaniu w Polsce zgodnie ze skalą podatkową.

Tym samym: 

  • nie musisz składać zeznania, jeśli uzyskujesz dochody wyłącznie z zagranicy, które są zwolnione z podatku w Polsce;
  • musisz złożyć zeznanie i rozliczyć dochody według metody wyłączenia z progresją, jeśli poza zagranicznymi dochodami uzyskujesz też dochodu opodatkowane w Polsce według skali podatkowej lub masz tylko dochody zagraniczne, ale chcesz się rozliczyć razem z małżonkiem.

Metoda proporcjonalnego odliczenia

Metoda proporcjonalnego odliczenia jest stosowana, gdy:

  • Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z krajem, z którego czerpiesz dochody, i twoje dochody nie są zwolnione od opodatkowania na mocy tej umowy,
  • Polska nie ma podpisanej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z krajem, z którego pochodzą twoje dochody.

Metoda proporcjonalnego odliczenia polega na opodatkowaniu dochodu osiągniętego za granicą i w Polsce, jednakże od kwoty podatku należnego w Polsce możesz odliczyć podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to jest możliwe jedynie do wysokości podatku proporcjonalnego do dochodu uzyskanego w danym obcym państwie. Tym samym, jeśli otrzymujesz dochody z zagranicy, które nie są zwolnione od podatku w Polsce na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub masz dochody z kraju, z którym Polska nie ma podpisanej umowy – to Twoim obowiązkiem jest złożenie zeznania niezależnie od tego, czy oprócz dochodów z zagranicy masz też inne z Polski.

Dochody z zagranicy – jakie zeznanie?

W takiej sytuacji musisz złożyć zeznanie PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG – załącznik składany jest osobno dla każdego państwa, z którego uzyskałeś dochód.

*Dalej czekasz z rozliczeniem dochodów z zagranicy? Nie zawracaj sobie głowy, pozwól, że nasi eksperci zrobią to za Ciebie – szybko i bezpiecznie! 

Kliknij, skorzystać z usługi podatkowej!