Umorzenie zaległości podatkowej – jak działa?

Umorzenie zaległości podatkowej – na czym polega?

Jest to ulga, które pozwala na zwolnienie z obowiązku zapłaty istniejących zaległości podatkowych podatnika. Umorzenie zaległości podatkowej zależy od uznania urzędu skarbowego – to on rozstrzyga, czy można zwolnić podatnika z konieczności uregulowania zaległego podatku.

Warto podkreślić, że nawet w sytuacji, gdy podatnik spełni wszystkie wymogi i złoży komplet dokumentów, to nie ma pewności, że ta ulga zostanie mu przyznana. 

Które zaległości podatkowe mogą zostać umorzone?

Organ podatkowy może umorzyć:

• „zaległości podatkowe (w całości lub w części);
• odsetki za zwłokę (w całości lub w części);
• opłatę prolongacyjną, która jest ustalana przy odroczeniu terminu zapłaty lub rozłożeniu na raty podatku lub zaległości podatkowej”[1].

Co więcej, umorzenie może również objąć zobowiązania podatkowe w zakresie VAT, PIT i CIT.

Umorzenie zaległości podatkowej – dla kogo?

Z umorzenia podatkowego mogą skorzystać następujące osoby: 

• podatnik;
• spadkobierca podatnika lub płatnika;
• osoba trzecia.

Umorzenie zaległości podatkowej – jaka forma

W przypadku, gdy podatnik prowadzi działalność gospodarczą, to urząd może udzielić mu ulgi, która:

• „nie stanowi pomocy publicznej - gdy pomoc udzielona przez państwo nie zakłóca lub nie grozi zakłóceniem konkurencji oraz nie wpływa na wymianę handlową pomiędzy państwami członkowskimi UE. Taki charakter może mieć ulga dla przedsiębiorcy, który działa wyłącznie na rynku lokalnym.
• stanowi pomoc publiczną - gdy pomoc udzielona przez państwo wpływa na zakłócenie wymiany handlowej, ale udzielona została:​
  • w celu naprawienia szkód po klęskach żywiołowych lub innych poważnych zdarzeniach
  • w celu zapobieżenia lub likwidacji poważnych zakłóceń w gospodarce o charakterze ponadsektorowym
  • w celu wsparcia krajowych przedsiębiorców działających w ramach przedsięwzięcia gospodarczego, podejmowanego w interesie europejskim
  • w celu promowania i wspierania kultury, dziedzictwa narodowego, nauki i oświaty
  • jako rekompensata za realizację usług świadczonych w ogólnym interesie gospodarczym
  • na szkolenia
  • na zatrudnienie
  • na rozwój małych i średnich przedsiębiorstw
  • na restrukturyzację
  • na ochronę środowiska
  • jako pomoc regionalną oraz inną pomoc publiczną (dopuszczalną w ramach przepisów unijnych)
• jest pomocą de minimis - gdy ulga nie stanowi pomocy publicznej, ponieważ jej wysokość mieści się w limicie, który wynosi 300 000 w ciągu 3 lat - dla jednego przedsiębiorcy”[2].

Umorzenie zaległości podatkowej – kiedy?

Wniosek o umorzenie zaległości podatkowej, odsetek lub opłaty prolongacyjnej można złożyć najwcześniej dzień po upływie terminu płatności podatku. Ważne, aby nie robić tego wcześniej, ponieważ umorzenie dotyczy wyłącznie zaległości podatkowych. Nie warto także zwlekać ze złożeniem wniosku – w razie odmowy umorzenia przez urząd, konieczne będzie uregulowanie zaległości wraz z naliczonymi odsetkami.

Należy podkreślić, że w przypadku, gdy taki wniosek zostanie złożony przed terminem, a decyzja wydana po upływie tego terminu, to organ podatkowy i tak będzie uprawniony do umorzenia zaległości (ta istnieje już w momencie podejmowania decyzji).

Umorzenie zaległości podatkowej – gdzie?

Zrealizowanie usługi odbywa się w:

• urzędach skarbowych;
• urzędach skarbowych obsługujących największe podmioty.