Podatek minimalny – czym jest?

Podatek minimalny to nowa metoda opodatkowania, działająca równolegle do tradycyjnego podatku CIT. Z tego wynika, że konieczność uiszczania jednego podatku nie zwalnia od odpowiedzialności za drugi, istniejący obok niego. Podatnik CIT musi przeanalizować to, czy podlega pod podatek minimalny, nie zapominając, że objęcie nowym podatkiem nie zwalnia z płacenia CIT-u. Nowy podatek wszedł w życie od 1 stycznia 2024 r.

Podatek minimalny – dla kogo?

Opodatkowaniu minimalnym podlegają polscy rezydenci podatkowi, nierezydenci prowadzący działalność za pośrednictwem zagranicznego zakładu zlokalizowanego w Polsce oraz grupy kapitałowe, które w danym roku podatkowym:

  • doświadczyły straty z tytułu źródła dochodów różnego rodzaju, inne niż zyski kapitałowe;
  • otrzymały udział w dochodach pochodzących z źródeł innych niż zyski kapitałowe, w ramach całkowitych przychodów z innych źródeł niż zyski kapitałowe, nie przekraczający 2%.

Podatek minimalny – odliczenie

W rzeczywistości może wystąpić sytuacja, w której u podatnika CIT pojawi się w jednym roku zobowiązanie podatkowe z tytułu tradycyjnego podatku CIT oraz podatku minimalnego jednocześnie. Niemniej jednak nie powinno dojść do podwójnego opodatkowania, ponieważ kwota podatku minimalnego do uiszczenia może być zmniejszona o odpowiednią wartość należnego "klasycznego" podatku CIT. Warto zaznaczyć, że w przypadku uregulowania podatku minimalnego przez podatnika, będzie on uprawniony do odliczenia tej kwoty od tradycyjnego podatku CIT w deklaracjach podatkowych składanych w ciągu kolejnych 3 lat podatkowych.

Podatek minimalny – kogo nie dotyczy?

Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), niezależnie od tego, czy są opodatkowani na zasadzie ryczałtu, skali, podatkiem liniowym czy prowadzą podatkową księgę przychodów i rozchodów, nie są zobowiązani do uiszczania podatku minimalnego, nawet jeśli byli zobowiązani do prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych. 

Podatek ten nie dotyczy również spółek, których wspólnicy są wyłącznie podatnikami PIT (spółka cywilna, spółka jawna, która podlega pod PIT ze względu na charakter swoich udziałowców, spółka partnerska). Z tego podatku wyłączono również małych podatników CIT i podmioty nieposiadające statusu spółki w rozumieniu ustawy CIT.

 

 

Kliknij, aby zadać pytanie prawnikowi